Recht und Organisation · Ratgeber
Haftung als Geschäftsführer: Wann Sie für Ihre GmbH persönlich zahlen
Eine GmbH schützt Ihr Privatvermögen vor den Schulden der Firma. Wer sie führt, haftet aber persönlich, wenn er seine Pflichten verletzt. Typische Fälle sind unbezahlte Beiträge an die AHV, Steuern in der Liquidation und eine Überschuldung, die zu spät angegangen wird. Der Abschluss per 31. Dezember 2026 ist der richtige Zeitpunkt, Ihre GmbH darauf zu prüfen.
Das Wichtigste in Kürze
- Die GmbH haftet für ihre Schulden, Sie für Ihre Pflichten. Verletzen Sie als Geschäftsführer Ihre Pflichten, haften Sie mit Ihrem Privatvermögen. [1] [2]
- Unbezahlte Beiträge an die AHV sind das grösste Risiko. Bleiben sie im Konkurs unbezahlt, kann die Ausgleichskasse sie von Ihnen persönlich fordern. [3]
- Prüfen Sie die Bilanz 2026 auf einen Kapitalverlust. Deckt das Eigenkapital nicht mehr die Hälfte von Stammkapital und gesetzlichen Reserven, müssen Sie handeln. [4]
- Bei Verdacht auf Überschuldung sofort handeln. Wer das Gericht zu spät benachrichtigt, riskiert die Haftung für den Schaden aus der Verspätung. [5] [6]
- Entlastung und Versicherung schützen nur begrenzt. Die Décharge bindet die Gläubiger nicht, und Absicht deckt eine Organhaftpflicht nach dem Gesetz nicht. [7] [8]
In diesem Artikel
Grundsatz: Die GmbH haftet, Sie haften für Ihre Pflichten
Für die Schulden der GmbH haftet nur ihr Vermögen. [1] Ein Gesellschafter riskiert also grundsätzlich nur das Geld, das er eingebracht hat. Ausnahme: Sehen die Statuten eine Nachschusspflicht vor, kann die GmbH zusätzliches Geld bis zum dort festgelegten Betrag einfordern, etwa wenn Verluste das Stammkapital angreifen; im Konkurs wird es fällig. [9] Anders ist es bei der Geschäftsführung. Wer die GmbH führt, muss seine Aufgaben mit aller Sorgfalt erfüllen und die Interessen der Gesellschaft wahren. [10] Verletzt er diese Pflichten absichtlich oder fahrlässig, haftet er der GmbH, den Gesellschaftern und den Gläubigern für den Schaden, und zwar mit seinem Privatvermögen. [2]
Viele Gründer sind Geschäftsführer, ohne es bewusst entschieden zu haben: Regeln die Statuten nichts anderes, führen alle Gesellschafter die GmbH gemeinsam. [1] Einige Aufgaben bleiben immer bei der Geschäftsführung, auch wenn eine Treuhänderin die Buchhaltung führt. Dazu gehören die Ausgestaltung von Rechnungswesen und Finanzkontrolle, die Finanzplanung und bei einer Überschuldung die Benachrichtigung des Gerichts. [10] Wer Arbeiten weitergibt, haftet weiter, wenn er die Beauftragten nicht sorgfältig auswählt, instruiert und überwacht. [2]
| Risiko | Wer haftet | Voraussetzung |
|---|---|---|
| Schaden der GmbH oder ihrer Gläubiger | Geschäftsführer und alle, die die Geschäfte tatsächlich führen | Pflicht absichtlich oder fahrlässig verletzt |
| Beiträge an AHV, IV, EO und ALV | Geschäftsführer, wenn die GmbH nicht zahlen kann | Vorschriften absichtlich oder grobfahrlässig missachtet |
| Gewinnsteuer, Verrechnungssteuer und MWST | wer die GmbH verwaltet oder liquidiert | Liquidation oder Wegzug ins Ausland |
| Konkursverschleppung | Geschäftsführer | Gericht trotz Überschuldung zu spät benachrichtigt |
Unabhängig von Ihren Pflichten haften Sie überall dort privat, wo Sie privat unterschrieben haben. Haben Sie für Bankkredit, Mietvertrag oder Leasing der GmbH gebürgt oder solidarisch mitunterzeichnet, stehen Sie dafür persönlich ein. [11]
Das grösste Risiko: unbezahlte Beiträge an die AHV
Zahlt die GmbH Löhne, schuldet sie der Ausgleichskasse die Beiträge darauf, zum Beispiel der SVA Schwyz. [12] Fügt sie der Kasse durch absichtliche oder grobfahrlässige Missachtung der Vorschriften einen Schaden zu, muss sie ihn ersetzen. Kann die GmbH nicht zahlen, haften die Geschäftsführer subsidiär und solidarisch für den ganzen Schaden. Die Kasse braucht dafür kein Gericht: Sie verlangt den Schadenersatz mit einer Verfügung. [3] Das gilt auch für die Beiträge an IV, EO und Arbeitslosenversicherung. [13]
In der Praxis kommt die Rechnung nach dem Konkurs. Sobald der Kollokationsplan aufliegt oder das Verfahren mangels Aktiven eingestellt wird, weiss die Kasse in der Regel, dass die Beiträge verloren sind. [14] Ab dann hat sie drei Jahre Zeit, die Geschäftsführer zu belangen; absolut gilt in der Regel eine Frist von zehn Jahren. [3] [15] Gefordert werden die offenen Beiträge samt Verzugszinsen und Gebühren. [16]
Die Gerichte sind streng. Wer Löhne auszahlt, obwohl die Beiträge darauf nicht gedeckt sind, handelt grobfahrlässig, ausser bei kurzfristigen Ausständen. Dass die Löhne nötig waren, um den Betrieb und die Chance auf eine Sanierung zu erhalten, entlastet nicht. [14] In einer kleinen GmbH kann sich auch kein Geschäftsführer hinter seinem Mitgründer verstecken. Das Bundesgericht hat einen Gesellschafter mit CHF 149'909 haften lassen, obwohl der andere Geschäftsführer allein über die Konten verfügte. Er hätte sich durchsetzen oder zurücktreten müssen. [16]
Auch wer nicht im Handelsregister steht, aber die Geschäfte tatsächlich führt und über Zahlungen an die Ausgleichskasse entscheiden kann, haftet als sogenanntes faktisches Organ. [17] Wer austritt, haftet grundsätzlich nur für Beiträge, die bis zu seinem tatsächlichen Austritt fällig waren. Auf die Löschung im Handelsregister kommt es dafür nicht an. [18]
Wird es knapp, reden Sie früh mit der Ausgleichskasse. Sie kann einen Zahlungsaufschub gewähren, wenn Sie regelmässige Abschlagszahlungen zusagen, die erste sofort leisten und die laufenden Beiträge pünktlich zahlen können. Halten Sie die Abmachung nicht ein, fällt der Aufschub ohne weiteres dahin. [21] Die Schuld bleibt, und die Verzugszinsen laufen bis zur vollständigen Bezahlung weiter. [22]
Steuern und MWST: Mithaftung bei Liquidation und Wegzug
Bei den Steuern greift die persönliche Haftung am Ende der GmbH. Endet ihre Steuerpflicht, haften die Personen, die sie verwalten oder liquidieren, solidarisch für ihre direkte Bundessteuer. Die Haftung reicht bis zum Liquidationsergebnis, bei einem Wegzug ins Ausland bis zum Reinvermögen der GmbH. Sie entfällt nur, wenn Sie nachweisen, dass Sie alle gebotene Sorgfalt angewendet haben. [23] Für die Kantons- und Gemeindesteuern gilt im Kanton Schwyz dieselbe Regel. [24]
Ähnlich ist es bei der Verrechnungssteuer und der Mehrwertsteuer. Wer eine aufgelöste GmbH liquidiert, haftet bis zum Liquidationsergebnis. Verlegt die GmbH ihren Sitz ins Ausland, haften die Organe bis zum reinen Vermögen. Erfasst sind nur Forderungen aus der Zeit ihrer Geschäftsführung. Entlastet ist, wer nachweist, dass er alles Zumutbare getan hat, um die Steuer festzustellen und zu bezahlen. [25] [26] Verteilen Sie bei einer Liquidation deshalb kein Vermögen an die Gesellschafter, bevor alle Steuern veranlagt und bezahlt sind. Verteilt werden darf ohnehin in der Regel frühestens ein Jahr nach dem Schuldenruf. [27]
Seit dem 1. Januar 2025 kann die Eidgenössische Steuerverwaltung zudem von einem Geschäftsführer eine Sicherheit für die Mehrwertsteuer verlangen. Das betrifft Personen, die schon in mindestens zwei weiteren Firmen in der Geschäftsführung sassen, über die kurz nacheinander der Konkurs eröffnet wurde, wenn Anhaltspunkte für strafbares Verhalten bestehen. [26]
Kapitalverlust und Überschuldung: Was das Gesetz verlangt
Seit dem 1. Januar 2023 regelt das Obligationenrecht drei Warnstufen neu. Für die GmbH gelten die Regeln des Aktienrechts entsprechend. [28]
- Drohende Zahlungsunfähigkeit: Die Geschäftsführer überwachen die Zahlungsfähigkeit laufend. Droht das Geld auszugehen, ergreifen sie mit der gebotenen Eile Massnahmen, nötigenfalls mit einem Gesuch um Nachlassstundung. [28]
- Kapitalverlust: Zeigt die letzte Jahresrechnung, dass das Eigenkapital nicht mehr die Hälfte von Stammkapital und gesetzlichen Reserven deckt, müssen Sie Massnahmen ergreifen. [4]
- Überschuldung: Decken die Aktiven die Schulden nicht mehr, ist die GmbH überschuldet. Dann muss grundsätzlich das Gericht benachrichtigt werden. [5]
- Stammkapital20'000
- Grenze für den Kapitalverlust: die Hälfte10'000
- Eigenkapital per 31. Dezember 2026 im Beispiel7'000
Für kleine GmbH ohne Revisionsstelle hat der Kapitalverlust eine Folge, die viele überrascht.
Besteht begründete Besorgnis, dass die GmbH überschuldet ist, erstellen die Geschäftsführer unverzüglich zwei Zwischenabschlüsse: einen zu Fortführungswerten und einen zu Veräusserungswerten, also zu dem, was die Werte bei einem Verkauf noch einbringen würden. Auf den zweiten können Sie verzichten, wenn die Firma weitergeführt werden kann und der erste keine Überschuldung zeigt. Geprüft werden die Abschlüsse von der Revisionsstelle oder einem zugelassenen Revisor. [5]
- WarnsignaleVerluste zehren das Eigenkapital auf, Rechnungen und Beiträge bleiben liegen
- Zwischenabschlüsseunverzüglich, zu Fortführungs- und wenn nötig zu Veräusserungswerten
- Prüfungdurch die Revisionsstelle oder einen zugelassenen Revisor
- Ausweg ohne GerichtRangrücktritt im Umfang der Überschuldung oder Sanierung innert höchstens 90 Tagen
- Gericht benachrichtigenwenn die Überschuldung bleibt und kein Ausweg greift
Die Benachrichtigung des Gerichts kann aus zwei Gründen unterbleiben. Erstens, wenn Gläubiger im Umfang der Überschuldung hinter alle anderen Gläubiger zurücktreten und ihre Forderungen samt Zinsen stunden. Das nennt man Rangrücktritt; in der Praxis betrifft er meist Darlehen der Gesellschafter. Zweitens, solange begründete Aussicht besteht, die Überschuldung innert angemessener Frist zu beheben, spätestens 90 Tage nach Vorliegen der geprüften Zwischenabschlüsse, und die Gläubiger nicht zusätzlich gefährdet werden. [5] Ein Rangrücktritt beseitigt die Überschuldung nicht. Er verschafft Zeit für die Sanierung.
Zu spät gehandelt: Konkursverschleppung und Strafrecht
Wer die Zwischenabschlüsse unterlässt oder das Gericht zu spät benachrichtigt, riskiert die Haftung für den sogenannten Fortführungsschaden. Gemeint ist der Betrag, um den die Überschuldung bis zum verspäteten Konkurs gewachsen ist. Das Gericht vergleicht dazu die tatsächliche Überschuldung mit jener, die bei einem rechtzeitigen Konkurs bestanden hätte. [6] [2]
Seit dem 1. Januar 2025 können Steuerverwaltung und Ausgleichskasse eine GmbH auch für öffentlich-rechtliche Forderungen auf Konkurs betreiben. [29] Wer Steuern und Beiträge liegen lässt, riskiert damit direkt den Konkurs. Mehr zu diesen Regeln gegen missbräuchliche Konkurse zeigt der Beitrag Gesellschaftsrecht seit 2023.
Strafrecht: Wer die Überschuldung durch Misswirtschaft herbeiführt oder verschlimmert, etwa durch ungenügende Kapitalausstattung oder arge Nachlässigkeit, riskiert nach Konkurs oder Verlustschein Freiheitsstrafe bis zu fünf Jahren oder Geldstrafe. [30]
So schützen Sie sich als Geschäftsführer
- Liquidität jeden Monat prüfen. Führen Sie eine Liquiditätsplanung über die nächsten zwölf Monate und gleichen Sie sie monatlich mit dem Bankkonto ab. Das Gesetz verlangt, dass Sie die Zahlungsfähigkeit überwachen; die Planung zeigt, dass Sie es tun. [28]
- Beiträge und Steuern einplanen. Behandeln Sie AHV-Beiträge und Mehrwertsteuer in der Planung wie fremdes Geld und zahlen Sie sie pünktlich. Steigt die Lohnsumme wesentlich, melden Sie das der Ausgleichskasse, damit am Jahresende keine grosse Nachzahlung entsteht. [12]
- Entlastung beschliessen lassen. Die Gesellschafterversammlung entscheidet über die Entlastung der Geschäftsführer, die sogenannte Décharge. [31] Sie wirkt aber nur für Tatsachen, die den Gesellschaftern bekannt gegeben wurden, und nur gegenüber der GmbH und den Gesellschaftern, die zugestimmt haben. Gläubiger und Ausgleichskasse bindet sie nicht. [7] Legen Sie deshalb alle wichtigen Punkte offen und halten Sie sie im Protokoll fest.
- Grenzen der Organhaftpflicht kennen. Eine Organhaftpflichtversicherung, auch D&O-Versicherung genannt, deckt Haftungsansprüche gegen Geschäftsführer nach ihren Bedingungen. Absichtlich verursachte Schäden deckt der Versicherer nach dem Gesetz nicht. Bei grober Fahrlässigkeit darf er seine Leistung kürzen, ausser die Police verzichtet darauf. [8]
Zurücktreten, wenn Sie nichts mehr bewirken. Können Sie sich in der Geschäftsführung nicht durchsetzen, bleibt der Rücktritt. [16] Erklären Sie ihn schriftlich und mit Datum. Für die Haftung gegenüber der Ausgleichskasse zählt der tatsächliche Austritt. [18] Lassen Sie Ihren Eintrag trotzdem sofort löschen. Als ausgeschiedene Person dürfen Sie die Löschung beim Handelsregisteramt selbst anmelden. [32]
Ihr Fahrplan zum Abschluss per 31. Dezember 2026
Die Pflichten beim Kapitalverlust knüpfen an die Jahresrechnung an. [4] Prüfen Sie deshalb schon vor dem Stichtag, wo Ihre GmbH steht. Dann bleibt Zeit, Massnahmen vorzubereiten.
- November 2026Liquidität planenZahlungen bis Mitte 2027 planen, offene Beiträge und Steuern klären
- Dezember 2026VorabschlussEigenkapital schätzen und Massnahmen gegen einen Kapitalverlust vorbereiten
- 31. Dezember 2026StichtagEnde des Geschäftsjahres
- bis 30. Januar 2027LohnbescheinigungLöhne 2026 der Ausgleichskasse melden
- Frühling 2027Jahresrechnungbei Kapitalverlust ohne Revisionsstelle: Prüfung durch einen zugelassenen Revisor
- bis 30. Juni 2027GesellschafterversammlungJahresrechnung genehmigen und über die Entlastung beschliessen
Die Lohnbescheinigung muss bis 30. Januar bei der Ausgleichskasse sein, sonst fallen Verzugszinsen an. [12] Die ordentliche Gesellschafterversammlung findet innerhalb von sechs Monaten nach Abschluss des Geschäftsjahres statt. [33] Wie Sie Ihren Lohn für 2027 festlegen, zeigt der Beitrag Lohn oder Dividende. Haben Sie erst gegründet, finden Sie die Pflichten des Anfangs im Beitrag Nach der Gründung: die ersten 30 Tage.
Häufige Fragen
Haften auch Gesellschafter, die nicht Geschäftsführer sind?
Grundsätzlich nein. Für die Schulden der GmbH haftet nur ihr Vermögen. Prüfen Sie aber die Statuten: Regeln sie die Geschäftsführung nicht, sind alle Gesellschafter Geschäftsführer. [1] Sehen sie eine Nachschusspflicht vor, zahlen Sie bis zum festgelegten Betrag nach, wenn die Geschäftsführer die Nachschüsse einfordern. [9] Wer ohne Eintrag tatsächlich mitführt, kann ebenfalls haften. [17] Mehr dazu im Beitrag Gesellschaftervertrag für Mitgründer.
Gilt das auch für den Verwaltungsrat einer AG?
Ja. Die Regeln zu Verantwortlichkeit, Kapitalverlust und Überschuldung stammen aus dem Aktienrecht und gelten für den Verwaltungsrat direkt. [2] [4] Auch die AHV-Haftung nennt die Mitglieder der Verwaltung ausdrücklich. [3]
Muss ich bei einem Kapitalverlust Geld einschiessen?
Grundsätzlich nein, ausser Ihre Statuten sehen eine Nachschusspflicht vor. [9] Das Gesetz verlangt Massnahmen, schreibt aber keine bestimmte vor. [4] Das Eigenkapital verbessern tiefere Kosten und höhere Preise, ein Forderungsverzicht oder Zuschuss der Gesellschafter oder eine Kapitalerhöhung. Ein Darlehen der Gesellschafter bringt Geld in die Kasse, beseitigt den Kapitalverlust aber nicht, auch nicht mit Rangrücktritt: Es bleibt eine Schuld der GmbH. [4] Forderungsverzicht und Zuschuss können Steuerfolgen haben; klären Sie das vorher. [34]
Haftet ein neuer Geschäftsführer für alte Beitragsschulden?
Grundsätzlich ja. Wer neu in die Geschäftsführung eintritt, muss dafür sorgen, dass auch ältere offene Beiträge bezahlt werden, und haftet auch für sie. [35] Lassen Sie sich vor der Übernahme deshalb den Kontoauszug der Ausgleichskasse zeigen.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Fedlex: Obligationenrecht (OR), Art. 794 und 809Für die Verbindlichkeiten der GmbH haftet nur das Gesellschaftsvermögen (Art. 794); alle Gesellschafter üben die Geschäftsführung gemeinsam aus, die Statuten können das abweichend regeln (Art. 809 Abs. 1).
- Fedlex: OR, Art. 827 und 754Verantwortlichkeit in der GmbH nach Aktienrecht (Art. 827); Haftung gegenüber Gesellschaft, Gesellschaftern und Gläubigern für absichtliche oder fahrlässige Pflichtverletzung (Art. 754 Abs. 1); Sorgfalt bei Auswahl, Unterrichtung und Überwachung (Abs. 2).
- Fedlex: Bundesgesetz über die AHV (AHVG), Art. 52Schadenersatz bei absichtlicher oder grobfahrlässiger Missachtung von Vorschriften (Abs. 1); subsidiäre und solidarische Haftung der Mitglieder der Verwaltung und der mit der Geschäftsführung befassten Personen (Abs. 2); Verjährung nach OR (Abs. 3); Geltendmachung durch Verfügung (Abs. 4).
- Fedlex: OR, Art. 725aKapitalverlust gemäss letzter Jahresrechnung (Abs. 1); ohne Revisionsstelle eingeschränkte Revision durch einen zugelassenen Revisor vor der Genehmigung (Abs. 2); entfällt bei Gesuch um Nachlassstundung (Abs. 3).
- Fedlex: OR, Art. 725bZwischenabschlüsse zu Fortführungs- und Veräusserungswerten (Abs. 1), Prüfung (Abs. 2), Benachrichtigung des Gerichts (Abs. 3), Ausnahmen Rangrücktritt und Sanierung innert spätestens 90 Tagen (Abs. 4).
- Bundesgericht: BGE 136 III 322E. 3.2: Fortführungsschaden wegen Konkursverschleppung; Vergleich der tatsächlichen Überschuldung mit jener bei einem Konkurs zum früheren Zeitpunkt.
- Fedlex: OR, Art. 758Der Entlastungsbeschluss wirkt nur für bekanntgegebene Tatsachen und nur gegenüber der Gesellschaft und den zustimmenden Gesellschaftern (Abs. 1, für die GmbH über Art. 827).
- Fedlex: Versicherungsvertragsgesetz (VVG), Art. 14Keine Haftung des Versicherers bei absichtlicher Herbeiführung (Abs. 1); Kürzung nach dem Grad des Verschuldens bei grober Fahrlässigkeit (Abs. 2); nicht in den zwingenden Bestimmungen der Art. 97 und 98 aufgeführt.
- Fedlex: OR, Art. 795 und 795aNachschusspflicht nur kraft Statuten, Betrag höchstens das Doppelte des Nennwerts (Art. 795 Abs. 1 und 2); Einforderung durch die Geschäftsführer, unter anderem wenn Stammkapital und gesetzliche Reserven nicht mehr gedeckt sind; mit dem Konkurs werden ausstehende Nachschüsse fällig (Art. 795a Abs. 1 bis 3).
- Fedlex: OR, Art. 810 und 812Unübertragbare und unentziehbare Aufgaben der Geschäftsführer, namentlich Rechnungswesen, Finanzkontrolle und Finanzplanung (Art. 810 Abs. 2 Ziff. 3) sowie Gesuch um Nachlassstundung und Benachrichtigung des Gerichts bei Überschuldung (Ziff. 7); Sorgfalts- und Treuepflicht (Art. 812 Abs. 1).
- Fedlex: OR, Art. 492 und 143Der Bürge verpflichtet sich gegenüber dem Gläubiger, für die Erfüllung der Schuld einzustehen (Art. 492 Abs. 1); Solidarität durch Erklärung, für die ganze Schuld einzeln zu haften (Art. 143 Abs. 1).
- SVA Schwyz: LohnbeiträgeAkontobeiträge nach voraussichtlicher Lohnsumme, wesentliche Änderungen melden; Rechnungen innert 10 Tagen nach Ablauf der Rechnungsperiode zahlbar; Lohnbescheinigung bis 30. Januar nach Ende des Beitragsjahres, sonst Verzugszinsen.
- Fedlex: IVG Art. 66, EOG Art. 21 und AVIG Art. 6Art. 52 AHVG gilt sinngemäss für die Invalidenversicherung (Art. 66 Abs. 1 lit. e IVG) und den Erwerbsersatz (Art. 21 Abs. 2 lit. d EOG); für die Beiträge der Arbeitslosenversicherung gelten die Regeln der AHV sinngemäss (Art. 6 AVIG).
- Bundesgericht: Urteil 9C_112/2023 vom 13. März 2024E. 4.2.1 und 4.2.2: Verjährung nach Art. 60 OR, Schadenskenntnis in der Regel mit Auflage des Kollokationsplans oder Einstellung mangels Aktiven; E. 5.4.1: Löhne zahlen ohne gedeckte AHV-Beiträge ist grobfahrlässig, abgesehen von kurzfristigen Ausständen; Erhalt des Betriebs entlastet nicht.
- Fedlex: OR, Art. 60Verjährung drei Jahre ab Kenntnis von Schaden und Ersatzpflichtigem, jedenfalls zehn Jahre ab dem schädigenden Verhalten (Abs. 1); längere Frist bei strafbarer Handlung (Abs. 2).
- Bundesgericht: Urteil 9C_763/2018 vom 16. Juli 2019Sachverhalt A und E. 4.1.1 bis 4.1.3: GmbH mit zwei Gesellschafter-Geschäftsführern und CHF 20'000 Stammkapital; strenger Sorgfaltsmassstab, der formelle Geschäftsführer hätte sich durchsetzen oder demissionieren müssen; Schadenersatz von CHF 149'909 für Beiträge, Verzugszinsen und Gebühren bestätigt.
- Bundesgericht: Urteil 9C_240/2025 vom 11. August 2025E. 5.1: Faktisches Organ ist, wer tatsächlich Organen vorbehaltene Entscheide trifft oder die eigentliche Geschäftsführung besorgt; Haftung, soweit die Person über die Beiträge disponieren und Zahlungen veranlassen konnte.
- Bundesgericht: BGE 126 V 61E. 4a: Die Haftung nach Art. 52 AHVG dauert in der Regel bis zum tatsächlichen Austritt, nicht bis zur Löschung im Handelsregister; gehaftet wird für Beiträge, die bis dahin entstanden und fällig waren.
- Fedlex: AHVG, Art. 87Strafbar ist, wer als Arbeitgeber gekürzte Löhne ausrichtet und die Arbeitnehmerbeiträge selbst verbraucht oder damit andere Forderungen begleicht; Geldstrafe bis zu 180 Tagessätzen.
- Fedlex: StGB, Art. 159; BVG, Art. 76Missbrauch von Lohnabzügen für Steuern, Abgaben, Versicherungsprämien und -beiträge: Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe (Art. 159 StGB); Zweckentfremdung vom Lohn abgezogener Vorsorgebeiträge (Art. 76 Abs. 1 lit. c BVG).
- Fedlex: Verordnung über die AHV (AHVV), Art. 34bZahlungsaufschub bei glaubhafter finanzieller Bedrängnis gegen regelmässige Abschlagszahlungen, erste Zahlung sofort, laufende Beiträge fristgemäss (Abs. 1); Aufschub fällt ohne weiteres dahin, wenn die Bedingungen nicht eingehalten werden (Abs. 3).
- Fedlex: AHVV, Art. 41bisVerzugszinsen auf Beiträgen, die nicht innert 30 Tagen nach Ablauf der Zahlungsperiode bezahlt werden (Abs. 1 lit. a); der Zinsenlauf endet mit der vollständigen Bezahlung (Abs. 2).
- Fedlex: Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG), Art. 55Abs. 1: Endet die Steuerpflicht, haften die mit Verwaltung und Liquidation betrauten Personen solidarisch bis zum Liquidationsergebnis, bei Verlegung ins Ausland bis zum Reinvermögen; keine Haftung bei Nachweis aller gebotenen Sorgfalt.
- Kanton Schwyz: Steuergesetz (SRSZ 172.200), § 60Amtliche Systematische Gesetzsammlung, Stand 1. Februar 2026: Mithaftung der mit Verwaltung und Liquidation betrauten Personen (Abs. 1), Entlastung bei gebotener Sorgfalt (Abs. 3).
- Fedlex: Verrechnungssteuergesetz (VStG), Art. 15Mithaftung der Liquidatoren bis zum Liquidationsergebnis und der Organe bei Sitzverlegung ins Ausland bis zum reinen Vermögen (Abs. 1); nur für Forderungen aus der Zeit ihrer Geschäftsführung, Entlastung bei Nachweis alles Zumutbaren (Abs. 2).
- Fedlex: Mehrwertsteuergesetz (MWSTG), Art. 15 und 93Mithaftung bei Liquidation und Sitzverlegung ins Ausland (Art. 15 Abs. 1 lit. e und f, Abs. 2); Sicherheit von Mitgliedern des geschäftsführenden Organs nach mehreren Konkursen (Art. 15 Abs. 1 lit. g, Art. 93 Abs. 1bis, in Kraft seit 1. Januar 2025).
- Fedlex: OR, Art. 826 und 745Liquidation der GmbH nach Aktienrecht (Art. 826 Abs. 2); Verteilung des Vermögens nach Tilgung der Schulden, frühestens ein Jahr nach dem Schuldenruf, nach drei Monaten nur mit Bestätigung eines zugelassenen Revisionsexperten (Art. 745 Abs. 1 bis 3).
- Fedlex: OR, Art. 820 und 725Aktienrecht zu drohender Zahlungsunfähigkeit, Kapitalverlust und Überschuldung gilt für die GmbH entsprechend (Art. 820); Überwachung der Zahlungsfähigkeit, Massnahmen, nötigenfalls Nachlassstundung, gebotene Eile (Art. 725, Fassung seit 1. Januar 2023).
- Fedlex: Bundesgesetz über Schuldbetreibung und Konkurs (SchKG), Art. 43Ausschluss der Konkursbetreibung für Forderungen des öffentlichen Rechts (Ziff. 1) aufgehoben mit Wirkung seit 1. Januar 2025 (Bundesgesetz über die Bekämpfung des missbräuchlichen Konkurses).
- Fedlex: Strafgesetzbuch (StGB), Art. 165 und 29Misswirtschaft: Überschuldung herbeiführen oder verschlimmern, strafbar bei Konkurseröffnung oder Verlustschein, Freiheitsstrafe bis fünf Jahre oder Geldstrafe (Art. 165 Ziff. 1); Zurechnung an Organe (Art. 29 lit. a).
- Fedlex: OR, Art. 804Entlastung der Geschäftsführer als unübertragbare Befugnis der Gesellschafterversammlung (Abs. 2 Ziff. 7).
- Fedlex: OR, Art. 933Eine ausgeschiedene Person hat das Recht, die Löschung ihres Eintrags im Handelsregister anzumelden (Abs. 2).
- Fedlex: OR, Art. 805Ordentliche Gesellschafterversammlung jährlich innerhalb von sechs Monaten nach Schluss des Geschäftsjahres (Abs. 2).
- ESTV: Kreisschreiben Nr. 32a «Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften» vom 20. Januar 2025Ziff. 3.3: Emissionsabgabe auf Zuschüssen, Freibetrag bei Sanierungen; Ziff. 4.1.1.1 lit. a (S. 8 f.): Forderungsverzichte der Anteilsinhaber über die Erfolgsrechnung sind erfolgswirksam, direkt ins Eigenkapital gebuchte gelten als Kapitaleinlage.
- Bundesgericht: Urteil 9C_116/2025 vom 21. April 2026E. 5: Ein neues Mitglied der Geschäftsführung muss für die vor und während seiner Tätigkeit angefallenen Beitragsschulden sorgen und haftet grundsätzlich auch für bereits vor seinem Mandat fällige Beiträge.
Stand 6. November 2026. Dieser Beitrag ersetzt keine rechtliche Prüfung Ihres Einzelfalls.
Allgemeine Information ohne Gewähr; massgebend sind Gesetz, Reglemente und die Beurteilung im Einzelfall.
